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餐饮发票如何入账？9种做账方法！

06-22 重庆开票动态

餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一，也是税务稽查的重点。那么怎样入账更合理呢？

尚天泽财税需要提醒大家的是，餐饮发票入账不能任性。具体如何处理，一起来看看吧~

1、差旅费

员工出差过程中发生的符合标准的餐费100元属于差旅费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：管理费用-差旅费 100元

贷：库存现金 100元

2、会务费

公司召开市场会议过程中发生的餐费10000元属于会务费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：管理费用-会务费 10000元

贷：库存现金 10000元

提醒：

会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

3、董事会费

公司召开董事会过程中发生的餐费2000元属于董事会费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：管理费用-董事会费 2000元

贷：库存现金 2000元

4、职教费

公司员工岗位技能培训过程中发生的餐费1000元属于职教费，允许按照工资总额的2.5%在企业所得税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

借：应付职工薪酬-职教费 1000元

贷：库存现金 1000元

5、招待费

在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工加班加点或在公司外作业影响返回就餐等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费，允许按照工资总额的14%在企业所得税前扣除。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出须计入招待费。

6、业务宣传费

企业因销售业务洽谈会、展览会过程中发生的餐饮费用9000元属于业务宣传费，允许按照营业收入总额的15%在企业所得税前扣除。

借：销售费用-业务宣传费 9000元

贷：库存现金 9000元

总而言之：

1、业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费；

2、招待招待，当然是特指“外人”而非“自己人”；

3、并不是所有的餐费都要计入业务招待费，来按照票面金额的60%税前扣除。

常见业务会计处理

企业为了公司的正常运营，会产生大量的餐饮费用，但由于业务用途不同，餐饮费在会计核算和税务处理也完全不一样。

1、因生产、经营业务的合理需要而产生的就餐费，会计核算上列“管理费用/销售费用-业务招待费”

税务处理

案例1：甲企业2020年发生业务招待费100万元，销售收入2000万元。

企业所得税税扣除项额按照发生额与当年营业收入的5‰孰低计量。

业务招待费实际发生额60%*100=60万元，

当年销售收入5‰*2000=10万元

两者孰低计量，那么扣除限额为10万元，纳税调增=50-5=45万元。

2、员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“应付职工薪酬-职工福利费”根据人员岗位不同，汇集为制造费用/管理费用/销售费用

税务处理

案例2：假设甲企业2020年发生职工薪资400万元。职工福利费的扣除限额为400*14%=56万元，甲企业当年发生职工福利费60万元，则应纳税调增60-56=4万元。

如职工福利费发生额低于56万元，则不需要纳税调整。

3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“销售费用/管理费用-差旅费”

税务处理-企业所得税前准予扣除

4、企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“应付职工薪酬-职工教育经费”，根据人员岗位不同，汇集为制造费用/管理费用/销售费用

税务处理

5、企业在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“管理费用-会议费”

税务处理-企业所得税前准予扣除，需要提供证明材料（包括但不限于会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册、会议材料等、增值税发票、会议现场照片或影像资料、付款水单等。）

6、企业筹建期间发生的餐费，会计核算上列“筹办费-业务招待费”

税务处理

7、企业组织员工活动期间发生的餐费，会计核算上列“应付职工薪酬-工会经费”，根据人员岗位不同，汇集为制造费用/管理费用/销售费用

税务处理

8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“管理费-董事会会费”

9、企业因销售业务洽淡会、展览会过程中发生的餐费，会计核算上列“销售费用-业务宣传费”

税务处理

这里要注意的是《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）文件规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。